全部答案

2017-07-08 11:04:40

•   按税务要求，申报必须是FOB，所以
  1。FOB时，不考虑运费，全额做收入。
  2、CIF时，减去运费和保险费后，作为收入。运费和保险可以先做费用处理，收回后再冲减费用，也可作为其他应收款处理，收支相抵。
  3、CFR时，参照CIF的处理。
    ###（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 
  借：应收账款（或银行存款等） 
  贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 
  （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 
  借：主营业务成本 
  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 
  （3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理： 
  借：其他应收款--出口退税 
  贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 
  （4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 
  借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 
  贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 
  （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 
  借：银行存款 
  贷：其他应收款--出口退税 
  ###实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 
  1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 
  借：主营业务成本 
  贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 
  2、结转当期免抵税额 
  借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 
  贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 
  3、结转当期应退税额 
  借：应收补贴款 
  贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。

  全部
  

  风***

  2017-07-08 11:04:40

  715 411 评论

  分享
  提交评论
2017-07-08 11:04:40

•   假设是工业企业，且不考虑内销业务
  1。本月报关出口，且单证（报关单、核销单、提单等）收齐时，开出出口专用发票，按本月1日的外汇牌价和结汇数额，算出出口销售收入和汇兑损益，做分录：
  借：预收账款
      管理费用-汇兑损益
    贷：主营业务收入-出口业务
  2。
    按出口销售收入*（征税率-退税率）算出不得免征和抵扣税额，做分录：
  借：主营业务成本
    贷：应交税金-增值税进项税额转出
  3。本月购进材料，做分录：
  借：材料
      应交税金-增值税进项税额
    贷：现金、银行存款、应付账款等
  4。
    计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额
  5。下月根据已批准的出口退税申报汇总表，将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出，做分录
  借：应收补贴款-应收出口退税（应退税额）
      应交税金-出口递减内销应纳税额（免抵退税额-应退税额）
    贷：应交税金-出口退税（免抵退税额）
  6。
    收到退税款时，做分录：
  借：银行存款
    贷：应收补贴款-应收出口退税
  以上是我实际工作中经常做的，如果还有不明白的地方，请发来邮件，再做探讨吧。

  全部
  

  何***

  2017-07-08 11:04:40

  714 411 评论

  分享
  提交评论