企业清算:自2008年1月1日起，对企业清算的所得税处理规定如下：
（一）根据《中华人民共和国公司法》第184条规定，公司因下列原因而解散的，应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，进行清算：
1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;
2、股东会或者股东大会决议解散;
3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤消;
4、公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，请求人民法院解散公司，应当进行清算。
  
但是，因公司合并或者分离需要解散的，《公司法》并没有规定必须进行清算。
(二)企业清算所得的确定原则
1、企业清算期间终止持续经营原则
持续经营是会计的基本假设之一，企业会计确认、计量和报告都是以持续经营为前提的。由于税法对应纳税所得额的计算总体是建立在会计利润加减纳税调整额的基础上的(企业所得税纳税申报表中具体体现)，所以，会计的基本假设在税法上也是大体遵循的，只在某些方面存在差异。
  企业清算期间已不是企业正常的生产经营期间，正常的核算原则将不再适用，因而会计核算及应纳税所得额的计算均将终止持续经营原则。
2、税法对清算环节的资产所隐含的增值或损失一律视同实现
清算是企业解散前的最后一道环节，清算过程完成后企业作为一个会计主体和纳税主体资格将随之消亡。
  我国目前对企业所得税和个人所得税实行分别立法，没有实行所得税的一体化，法律承认企业的独立纳税资格，因此，需要在企业将剩余财产分配给股东前就清算所得缴纳企业所得税，这是在企业层面对企业资产隐含增值行使征税权的最后环节。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同销售，确认增值或损失。
  
3、税法上对清算期间企业各项资产增值或损失的确认按其可变净值或公允价值计算。
清算期间，企业实际处置资产时按正常交易价格取得的收入可视为资产的公允价值，按《企业会计准则-基本准则》第42条规定，资产的可变现净值应按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来计量。
  
4、清算所得不适用新税法所规定的税收优惠政策
在企业清算期，正常的产业和项目运营一般都已停止，企业取得的所得已非正常的生产经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已不存在，因而清算期间税收优惠政策一律停止，企业应就清算所得按税法规定的基本税率(25%)缴纳企业所得税。
  
5、除免税重组外，依照法律法规、章程协议终止经营或应税重组中取消独立纳税人资格的企业，均应按照国家有关规定进行清算，并就清算所得计算缴纳企业所得税
(三)企业清算的所得税处理的内容
1、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;
2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失;
3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;
4、依法弥补亏损，确定清算所得;
5、计算并缴纳清算所得税;
6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
  
(四)清算所得的计算
1、概念
清算所得具体是指企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
2、计算公式
(1) 清算所得公式
清算所得=全部资产的可变现价值或交易价格-各项资产的净值-相关税费
清算所得应纳所得税额=清算所得*基本税率(25%)
其中：
①企业的全部资产，包括货币资金、实物资产、投资资产、应收款项、无形资产和递延资产等。
  企业在清算期间，全部资产必须要以可变价值和交易价格来衡量。
②资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，可能与资产的帐面价值一致，也可能不一致。
③清算费用，是指企业在清算期间支付的职工生活费、财务管理、变卖和分配所需费用、资产评估费及诉讼费等。
  
④相关税费，是指企业清算过程中新产生的计入成本费用的除企业所得税以外的税费。
(2)企业在计算出清算应纳所得税额后，应当按照税法的规定，以清算期间为一个纳税年度，在办理工商注销之前，向税务机关办理所得税申报。
　。