中华。会计网校 飞翔的布丁回复：假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。
  初始保证金为合约价值的10%。
   
　　相应的会计处理如下： 
　　（1）立仓 
　　借：买入期货合约 9600000（=300×3200×10） 
　　　　贷：期货交易清算 9600000 
　　（2）缴纳初始保证金10% 
　　借：应收保证金 960000（=9600000×10%） 
　　　　贷：银行存款 960000 
　　（3）7月底，期货交易盈利额为 150000[=300×（3250-3200）×10] 
　　借：买入期货合约 150000 
　　　　贷：期货经营损益 150000 
　　（4）收回由于合约盈利而“溢出”保证金 150000 
　　借：银行存款 150000 
　　　　贷：应收保证金 150000 
　　（5）8月初，期货交易盈利 300000[=300×（3350-3250）×10] 
　　借：买入期货合约 300000 
　　　　贷：期货经营损益 300000 
　　（6）收回由于合约盈利而“溢出”保证金 300000 
　　借：银行存款 300000 
　　　　贷：应收保证金 300000 
　　（7）8月底，期货交易亏损额为 150000[=300×（3300-3350）×10] 
　　借：期货经营损益 150000 
　　　　贷：买入期货合约 150000 
　　（8）补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金 
　　借：应收保证金 150000 
　　　　贷：银行存款 150000 
　　（9）平仓，合约价值为 9900000（=300×3300×10） 
　　借：期货交易清算 9900000 
　　　　贷：卖出期货合约 9900000 
　　借：卖出期货合约 9900000 
　　　　贷：买入期货合约 9900000 
　　（10）结算并收回保证金 
　　借：应收保证金 300000=（150000+300000-150000） 
　　　　贷：期货交易清算 300000 
　　借：银行存款 960000 
　　　　贷：应收保证金 960000 
。