如果施工企业执行的是企业会计准则，“工程施工”、“工程结算”同是成本类会计科目，其中“工程结算”是“工程施工”备抵科目。
施工企业基本会计处理： 1、取得业主预付工程款，并给业主开具建筑业发票 借：银行存款 借：营业税金及附加（新的营业税暂行条例，预收款要交营业税） 贷：预收帐款—xxx业主 贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 2、施工发生材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包成本： 借：工程施工—合同成本—材料费 借：工程施工—合同成本—人工费 借：工程施工—合同成本—机械使用费 借：工程施工—合同成本—其他直接费 借：工程施工—合同成本—间接费 借：工程施工—合同成本—分包成本 贷：原材料 贷：应付职工薪酬 贷：银行存款、库存现金 3、按施工合同规定向甲方结算工程款，监理、甲方审核确认 借：应收帐款—xxx业主 贷：工程结算 4、甲方支付工程进度款，并按合同规定抵扣预付款 借：银行存款 借：预收帐款—xxx业主 借：营业税金及附加（本期结算金额-抵扣的预收帐款）*营业税率 贷：应收帐款—xxx业主 贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 5、工程竣工或资产负债表日，按完工百分比法计算收入 借：主营业务成本 借：工程施工—合同毛利（盈利） 贷：主营业务收入 贷：工程施工—合同毛利（亏损） 6、工程竣工，工程施工与工程结算冲平 借：工程结算 贷：工程施工。
5401 工程施工 一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 三、工程施工的主要账务处理。 （一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 （三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程结算 一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。 合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 2009-12-03 15:28 补充问题 请问我收到的预付款，对方要正式发票，我还没有发生成本费用，是否可以先不结收入，帐务上怎么操作。 可以， 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收帐款 开出发票后先不做收入，但要申报交纳营业税及附加税费 借：应交税费 贷：现金或银行存款。
答：1、工程施工科目不是每月进行结转的。一般在工程完工结算后，才进行结转。 2、结转程序： （1）发生施工的材料费、人工费等支出时 借：工程施工--材料费、人工费等...详情>>
