现金流量表的编制的确比较麻烦,首先,现金流量表的编制与会计核算有两大不同点,一是现金流量表是以收付实现制为基础,而会计核算是以权责发生制为基础.二是现金流量表的编制口径与会计核算不一致。把这两大问题搞清楚了再编现金流量表就不困难了。你可以找一些相关的材料、书籍看一看，虽然有计算公式，但如果你不明白其中的道理，这些公式也是记不牢靠的，把他的原理搞懂了，再反过来看计算公式，你就很容易理解。而且不同的书籍在介绍时有的是期初减期末，有的是期末减期初，只要道理明白了谁减谁都没有关系，计算结果是一致的。对于现金流量表的编制要有一个逐步熟悉的过程。
现金流量表
确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息
11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数）
13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
16、其他 一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费
六、汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益
七、重要说明
本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。
现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。 要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。
各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。
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现金流量表属于年度报表，一般年底时编报。编制现金流量表很复杂，不是几句话能说得清楚的，给你提供一份编制说明看看吧。
答：只要附表没问题,(即用资产负债表相关科目期末减期初按表填列),主表就应该什么问题,数对上就行了.详情>>
