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2017-05-02 23:37:55

•   (1)无折扣折让情况下的账务处理：
  企业因商品、产品销售而发生应收账款时：
  借：应收账款
  贷：主营业务收人
  应交税金—应交增值税（销项税额）
  收到应收账款时：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  (2)有折扣折让情况下的账务处理：
  有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。
    在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。
  ①总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价人账，以后发生折扣与转让时，冲减主营业务收人，贷记“销售折扣与折让”。即：
  将商品或产品销出时：
  借：应收账款（按货款及税款总价）
  贷：主营业务收人（按货款总价）
  应交税金—应交增值税（销项税额）（按税款总价）
  在折扣期限内，收到销货款项：
  借：银行存款（按货款净价）
  销售折扣与折让（按折扣折让额）
  贷：应收账款（按货款净价）
  在折扣期外收到销货款项：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  ②净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价人账，购货方如延期付款时，则贷记，“账务费用”以冲减的主营业务收人，借记“银行存款”账户。
    
  发生销货时，按全部折扣后的净价人账：
  借：应收账款
  贷：主营业务收入
  应交税金—应交增值税（销项税额）
  收到货款时，已超过最高折扣额期限的：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  账务费用
  若按规定期限收到货款时：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  (3）预付账款的账务处理：
  向对方预付款项时:
  借：预付账款－某公司
  贷：银行存款
  收到对方单位供货时：
  借:材料采购等科目
  应交税金—应交增值税（进项税额）
  贷：预付账款—某公司
  补付余款时：
  借：预付账款—某公司
  贷：银行存款
  2．坏账损失的核算
  坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
    
  （１）直接转销法。是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
  确认坏账时：
  借：管理费用—坏账损失
  贷：应收账款
  已冲销的应收账款又收回：
  借：应收账款
  贷：管理费用—坏账损失
  同时；
  借：银行存款
  贷：应收账款
  直接转销法把发生的坏账损失直接列人当期损益，简单明了。
    但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收人与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。

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  李***

  2017-05-02 23:37:55

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